Erfbelasting
Wij begrijpen dat omgaan met de IRS moeilijk kan zijn voor niet-Amerikaanse burgers. Vertrouw op ons voor volledige naleving van de Amerikaanse schenk- en erfbelasting.
Erf- en Schenkbelasting
De erfbelasting is een belasting op de overdracht van eigendommen bij overlijden. Amerikaanse staatsburgers zijn onderworpen aan de Amerikaanse erfbelasting, ongeacht of zij in de Verenigde Staten of in het buitenland wonen.
Evenzo is iemand die geen Amerikaans staatsburger is, maar wel inwoner van de Verenigde Staten, onderworpen aan de Amerikaanse erfbelasting op zijn wereldwijde eigendommen.
Zelfs personen die geen Amerikaanse staatsburger zijn en niet in de Verenigde Staten wonen, kunnen onderworpen zijn aan Amerikaanse erfbelasting als zij bezittingen hebben die in de Verenigde Staten gelegen zijn.
De schenkbelasting is een belasting op de overdracht van eigendommen van de ene persoon naar de andere, zonder iets of minder dan de volledige waarde ervoor terug te ontvangen.
Hoewel de meeste situaties niet resulteren in een erf- of schenkbelastingverplichting, kan het toch nodig zijn een erf- of schenkbelastingaangifte in te dienen. Dit is vooral van toepassing in internationale situaties.
Belastingheffing in de VS op buitenlandse nalatenschappen
De nalatenschap van een persoon die op het moment van overlijden geen Amerikaans staatsburger was en niet in de Verenigde Staten woonde, kan nog steeds onderworpen zijn aan de Amerikaanse federale erfbelasting met betrekking tot zijn in de VS gelegen bezittingen. Tot in de VS gelegen bezittingen behoren onder andere Amerikaans onroerend goed, tastbare persoonlijke eigendommen en effecten van Amerikaanse bedrijven.
Het concept van residentie voor de erfbelasting verschilt van het concept van residentie voor de inkomstenbelasting. Met andere woorden, iemand die geen Amerikaans staatsburger is en niet als inwoner van de Verenigde Staten wordt beschouwd voor federale inkomstenbelastingdoeleinden, kan nog steeds als inwoner worden beschouwd voor erfbelastingdoeleinden. Het omgekeerde is ook mogelijk. Volgens de belastingwetgeving is een overleden inwoner ‘een overledene die op het moment van overlijden zijn domicilie in de Verenigde Staten had’. Domicilie wordt bepaald op basis van fysieke aanwezigheid en intentie.
Erfbelasting voor Amerikaanse staatsburgers met een buitenlandse echtgenoot
Amerikaanse staatsburgers zijn onderworpen aan Amerikaanse erf- en schenkbelasting, ongeacht of zij in de Verenigde Staten of in het buitenland wonen en ongeacht of hun eigendommen zich in de Verenigde Staten of elders bevinden. In tegenstelling tot veel andere landen heft de VS doorgaans geen belasting op de persoon die een schenking of erfenis ontvangt, maar juist op de persoon of nalatenschap die de schenking of erfenis doet.
Een schenking of erfenis die wordt ontvangen door de buitenlandse echtgenoot van een Amerikaanse staatsburger is onderworpen aan Amerikaanse erf- en schenkbelasting. Met relatief eenvoudige planningsstrategieën vooraf kan vaak de Amerikaanse erf- en schenkbelasting worden beperkt.
Erf- en schenkbelastingregels voor niet-Amerikanen die in de Verenigde Staten wonen
Net als Amerikaanse staatsburgers zijn personen die in de Verenigde Staten wonen voor erf- en schenkbelastingdoeleinden onderworpen aan belasting op hun wereldwijde eigendommen. Het residentieconcept voor erfbelastingdoeleinden wordt bepaald op basis van fysieke aanwezigheid en intentie. Dit concept is daarom veel subjectiever in vergelijking met het residentieconcept voor inkomstenbelastingdoeleinden.
Het vermijden van Amerikaanse erf- en schenkbelasting kan vaak worden bereikt met relatief eenvoudige planningsstrategieën vooraf.
Wat zijn de effecten van erfbelastingverdragen?
De Verenigde Staten hebben overeenkomsten inzake erf- en schenkbelasting gesloten met verschillende landen. Voor een overzicht en de huidige status van deze verdragen, klik hier. Deze verdragen kunnen nuttig zijn in situaties waarin twee (of meer) landen claimen dat een persoon in hun land woonachtig is voor erfbelastingdoeleinden. Bijvoorbeeld, de Verenigde Staten kunnen beweren dat een niet-Amerikaan woonachtig is in de Verenigde Staten, terwijl een ander land, zoals Duitsland, kan beweren dat dezelfde persoon in Duitsland woonachtig is. In een dergelijke situatie bepaalt het verdrag inzake erf- en schenkbelasting tussen de Verenigde Staten en Duitsland welk land het recht heeft om belasting te heffen, waardoor het probleem van potentiële dubbele belasting wordt opgelost. Dit wordt de “tie-breaking rule” genoemd.
Echter, niet alle verdragen die door de Verenigde Staten zijn gesloten bevatten een tie-breaking rule. Bijvoorbeeld, het erf- en schenkbelastingverdrag tussen de Verenigde Staten en Zwitserland bevat geen tie-breaking rule. In een situatie waarbij Zwitserland betrokken is, biedt het verdrag daarom geen hulp bij de toewijzing van belastingrechten.
Bijzondere regels voor schenkingen en nalatenschappen van covered expatriates
De belastingbepalingen voor expatriatie onder de Internal Revenue Code (IRC), secties 877 en 877A, zijn van toepassing op Amerikaanse staatsburgers die afstand hebben gedaan van hun staatsburgerschap en op langdurige inwoners (houders van een Green Card) die hun status als inwoner van de Verenigde Staten hebben beëindigd voor federale belastingdoeleinden.
Gekwalificeerde Expatriër
Vertrekbelasting
Schenking of nalatenschap van een covered expatriate
Neem contact met ons op
Als u vragen heeft over de Amerikaanse erf- en schenkbelasting, neem dan gerust contact op met Sanders US Tax Services. Een belastingprofessional neemt zo snel mogelijk contact met u op.
