Ein typischer Fall aus der Praxis

Ein deutscher Professor arbeitet über viele Jahre an einer amerikanischen Universität. Während dieser Zeit werden Beiträge in seine Altersversorgung bei TIAA eingezahlt. Später zieht er zurück nach Deutschland und verbringt dort seinen Ruhestand. Nach seinem Tod möchten seine Ehefrau oder seine Kinder das verbleibende Guthaben erhalten.

Im Rahmen der Bearbeitung verlangt TIAA Unterlagen zur US-Nachlasssteuer oder ein sogenanntes Transfer Certificate. Für die Familie entstehen Fragen: Warum ist das amerikanische Finanzamt beteiligt, obwohl der Verstorbene zuletzt in Deutschland lebte? Muss eine US-Nachlasssteuererklärung eingereicht werden? Und fällt tatsächlich eine Steuer an?

Was ist ein IRS Transfer Certificate

Ein Transfer Certificate ist eine Bescheinigung des IRS zur US-Nachlasssteuer. Es bestätigt grundsätzlich, dass eine etwaige Steuerpflicht erfüllt oder die Zahlung ausreichend sichergestellt ist. Ein US-Finanzinstitut kann einen solchen Nachweis vor der Übertragung von Vermögenswerten verlangen.

Ein deutscher Erbschein oder eine Sterbeurkunde beantwortet die US-Nachlasssteuerfrage nicht. Deshalb können zusätzlich zu den Unterlagen über die Erbfolge oder Begünstigung Nachweise gegenüber dem IRS erforderlich sein. Welche Unterlagen TIAA im Einzelfall benötigt, sollte anhand der konkreten schriftlichen Anforderung geklärt werden.

Wann wird eine US-Nachlasssteuererklärung benötigt

Für Nachlässe von Personen, die im Todeszeitpunkt weder US-Staatsbürger waren noch ihr Domizil im Sinne des US-Nachlasssteuerrechts in den USA hatten, kommt grundsätzlich Form 706-NA in Betracht. Eine deutsche Staatsangehörigkeit oder eine Rückkehr nach Deutschland allein beantwortet die Statusfrage noch nicht.

Nach den innerstaatlichen US-Regeln ist grundsätzlich eine Erklärung erforderlich, wenn das relevante US-Nachlassvermögen am Todestag zusammen mit bestimmten früheren Schenkungen die Schwelle von 60.000 US-Dollar übersteigt. Ob und in welchem Umfang Ansprüche aus einem TIAA-Vertrag zu berücksichtigen sind, muss anhand der Vertragsunterlagen geprüft werden. Auch weitere US-Vermögenswerte können relevant sein.

Dabei sind zwei Situationen zu unterscheiden: Besteht eine Erklärungspflicht, wird Form 706-NA erstellt und das damit verbundene Freigabeverfahren geprüft. Besteht keine Erklärungspflicht, sieht der IRS ein gesondertes Nachweisverfahren vor. Form 706-NA sollte dann nicht allein vorsorglich eingereicht werden, da dies die Bearbeitung verzögern kann.

Keine US-Nachlasssteuer bedeutet nicht automatisch keine Erklärung

Für einen deutschen Rückkehrer kann das deutsch-amerikanische Abkommen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer entscheidend sein. Artikel 9 weist das Besteuerungsrecht für bestimmte, nicht anderweitig geregelte Vermögenswerte grundsätzlich dem abkommensrechtlichen Wohnsitzstaat zu, vorbehaltlich der Sonderregelungen des Abkommens. Für einen in Deutschland ansässigen Verstorbenen kann daraus eine Befreiung von der US-Nachlasssteuer folgen.

Ob diese Entlastung für die konkreten TIAA-Ansprüche greift, hängt insbesondere von der Vertragsgestaltung, dem abkommensrechtlichen Wohnsitz und möglichen Sonderregeln ab. Eine pauschale Aussage, jedes TIAA-Guthaben sei steuerfrei, wäre deshalb nicht zutreffend.

Auch eine vollständige Abkommensbefreiung kann in einer US-Nachlasssteuererklärung geltend zu machen und zu erläutern sein. Der IRS beschreibt ausdrücklich ein Verfahren zur Erklärung abkommensbefreiter Vermögenswerte auf Form 706-NA mit Offenlegung der Abkommensposition. Eine erforderliche Erklärung führt somit nicht zwangsläufig zu einer Steuerzahlung.

So unterstützt Sanders US Tax Services die Angehörigen

Wir helfen Ihnen, aus der Anforderung von TIAA einen klaren nächsten Schritt abzuleiten. Dafür prüfen wir zunächst das Schreiben des Anbieters, die verfügbaren Vertragsunterlagen und die steuerlichen Eckdaten des Nachlasses.

  • Prüfung des US-Steuerstatus der verstorbenen Person und der möglichen Erklärungspflicht;
  • Beurteilung der TIAA-Ansprüche und weiterer relevanter US-Vermögenswerte;
  • Prüfung möglicher Entlastungen nach dem deutsch-amerikanischen Erbschaftsteuerabkommen;
  • Erstellung einer erforderlichen US-Nachlasssteuererklärung auf Form 706-NA einschliesslich der notwendigen Erläuterungen;
  • Unterstützung bei den steuerlichen Unterlagen für das passende IRS-Freigabeverfahren und bei damit verbundenen IRS-Rückfragen.

Sie können sich auch dann an uns wenden, wenn wir die früheren US-Einkommensteuererklärungen des Verstorbenen nicht erstellt haben. Vorhandene Erklärungen und Unterlagen helfen uns, die bisherige Situation nachzuvollziehen.

Die Besteuerung der Auszahlung ist eine eigene Frage

Die Klärung der US-Nachlasssteuer beantwortet noch nicht, wie eine spätere Auszahlung an die Begünstigten einkommensteuerlich behandelt wird. Bei Leistungen aus einer US-Altersversorgung können US-Quellensteuer, Abkommensvergünstigungen und die steuerlichen Verhältnisse der empfangenden Person eine Rolle spielen.

Ein Transfer Certificate bedeutet daher nicht automatisch, dass die Auszahlung ohne Steuerabzug erfolgt oder in Deutschland steuerfrei ist. Wir können mit Ihnen klären, welche US-Einkommensteuerfragen zusätzlich zur Nachlasssteuer zu prüfen sind.

TIAA verlangt ein Transfer Certificate oder Form 706-NA

Sie haben ein TIAA-Guthaben geerbt oder sind als begünstigte Person benannt und wissen nicht, welche US-Steuerunterlagen benötigt werden? Sanders US Tax Services unterstützt Sie bei der Prüfung und bei der Erstellung einer erforderlichen US-Nachlasssteuererklärung.

Kontaktieren Sie uns mit einer kurzen Beschreibung des Sachverhalts und dem Wortlaut der Anforderung von TIAA. Teilen Sie uns insbesondere den Todestag, die Staatsangehörigkeit und den letzten Wohnsitz des Verstorbenen mit. So können wir den passenden Ablauf und die für die weitere Bearbeitung benötigten Unterlagen mit Ihnen besprechen.