Was ist ein IRS Transfer Certificate?
Ein IRS Transfer Certificate ist ein steuerlicher Freigabenachweis der amerikanischen Bundessteuerbehörde. Es wird häufig auch als US-Unbedenklichkeitsbescheinigung bezeichnet und betrifft die US-Bundesnachlasssteuer.
Die Bescheinigung dient dazu, die Übertragung von Nachlassvermögen im Hinblick auf die Haftung für diese Steuer abzusichern. Sie ersetzt weder den Nachweis der Erbenstellung noch andere Unterlagen, die ein Finanzinstitut für die Auszahlung verlangt.
Wann wird ein Transfer Certificate verlangt?
Die Frage stellt sich häufig, wenn eine außerhalb der USA lebende Person verstorben ist und dort Finanzvermögen hinterlässt. Beispielsweise kann es sich um ein Wertpapierdepot, ein IRA oder andere Ansprüche aus einer US-Altersversorgung handeln.
Ob ein steuerlicher Nachweis benötigt wird und welches Verfahren passt, hängt vom konkreten Nachlass ab. Nicht jeder US-Vermögenswert und nicht jede Auszahlung erfordern ein Transfer Certificate.
Deshalb prüfen wir zunächst die Anforderung des Finanzinstituts, den Status des Verstorbenen und die vorhandenen Vermögenswerte.
Muss dafür Form 706-NA eingereicht werden?
Nicht automatisch. Die US-Nachlasssteuererklärung und das Transfer Certificate sind unterschiedliche Dokumente.
Form 706-NA betrifft grundsätzlich Nachlässe von Personen, die zum Todeszeitpunkt weder US-Staatsbürger waren noch ein US-Domizil im nachlasssteuerlichen Sinne hatten. Ob eine Erklärung erforderlich ist, hängt unter anderem von Art und Wert der Vermögenswerte ab.
Für US-Staatsbürger gelten andere Regeln. Auch eine doppelte Staatsangehörigkeit oder eine frühere Green Card muss bei der Einordnung berücksichtigt werden.
Wenn eine Nachlasssteuererklärung erforderlich ist
Wir erstellen die erforderliche Erklärung und die dazugehörigen Unterlagen. Mögliche Abkommensentlastungen werden geprüft und dokumentiert. Das anschließende Verfahren für den steuerlichen Freigabenachweis wird gesondert berücksichtigt.
Wenn keine Nachlasssteuererklärung erforderlich ist
Die IRS sieht ein anderes Nachweisverfahren vor. Eine vorsorgliche Einreichung von Form 706-NA ist dann nicht der richtige Weg.
Je nach Ergebnis kann die IRS bestätigen, dass kein Transfer Certificate erforderlich ist und keines ausgestellt wird. Eine solche Rückmeldung muss anschließend mit der konkreten Anforderung des Finanzinstituts abgeglichen werden.
Bedeutet die Anforderung, dass US-Nachlasssteuer anfällt?
Nein. Ein Finanzinstitut kann steuerliche Nachweise verlangen, obwohl letztlich keine US-Nachlasssteuer zu zahlen ist.
Bei Nachlässen mit Bezug zu Deutschland können die Regelungen des deutsch-amerikanischen Erbschaftsteuerabkommens eine wichtige Rolle spielen. Ob sie anwendbar sind und welche Entlastung sich ergibt, wird anhand des Einzelfalls geprüft.
Auch die Besteuerung einer späteren Auszahlung, etwa aus einem geerbten IRA, ist eine eigenständige Frage. Der nachlasssteuerliche Nachweis beantwortet nicht automatisch die einkommensteuerliche Behandlung der Auszahlung.
Welche Unterlagen werden benötigt?
Für eine erste Prüfung sind insbesondere hilfreich:
- das Schreiben der Bank, des Brokers oder des Altersvorsorgeanbieters;
- die Sterbeurkunde;
- Angaben zu Staatsangehörigkeit und Wohnsitz des Verstorbenen sowie zu früheren Aufenthalten in den USA;
- eine Übersicht der Vermögenswerte und ihrer Werte zum Todestag;
- vorhandene Unterlagen zur Erbenstellung oder Nachlassvertretung;
- das Testament und gegebenenfalls weitere Nachlassdokumente;
- bereits abgegebene deutsche oder US-amerikanische Steuererklärungen zum Nachlass.
Die genaue Zusammenstellung hängt vom Verfahren ab. Zusätzlich können Übersetzungen, eine förmliche Erklärung zum Nachlass oder Angaben zum weltweiten Vermögen erforderlich sein. Wir erläutern Ihnen, welche Unterlagen für Ihren Fall benötigt werden.
Wie lange dauert die Bearbeitung?
Die Gesamtdauer hängt von der Vollständigkeit der Unterlagen, dem erforderlichen Verfahren und der Bearbeitung durch die IRS ab.
Wir stimmen die Vorbereitung und die nächsten Schritte mit Ihnen ab. Den Zeitpunkt einer Entscheidung der IRS oder einer anschließenden Auszahlung durch das Finanzinstitut können wir nicht verbindlich zusagen.
Nehmen Sie möglichst früh Kontakt auf, wenn ein Finanzinstitut steuerliche Unterlagen verlangt. Eine mögliche Abgabefrist für die Nachlasssteuererklärung muss unabhängig von der späteren Vermögensfreigabe geprüft werden.
Unsere Erfahrung mit US-Nachlässen
Sanders US Tax Services erstellt seit rund zehn Jahren US-Nachlasssteuererklärungen. Wir haben Nachlässe mit einzelnen US-Finanzkonten ebenso bearbeitet wie komplexere Fälle mit Immobilien und landwirtschaftlichen Flächen in den USA.
Wir prüfen den steuerlichen Bearbeitungsbedarf, stellen die benötigten Unterlagen zusammen und erstellen die vereinbarten Erklärungen und Nachweise. Bei rechtlichen Fragen oder erforderlichen Bewertungen stimmen wir uns mit spezialisierten Rechtsanwälten beziehungsweise externen Gutachtern ab.
Unterstützung bei einem IRS Transfer Certificate
Sie haben ein Schreiben mit der Anforderung eines Transfer Certificate erhalten? Senden Sie uns zunächst eine kurze Beschreibung des Nachlasses und der Anforderung. Sensible Nachlassunterlagen stellen Sie uns anschließend über den vereinbarten sicheren Übermittlungsweg zur Verfügung.
Wir klären mit Ihnen, welches IRS-Verfahren einschlägig ist und wie wir Sie bei den erforderlichen steuerlichen Schritten unterstützen können.
