Was ist eine FBAR Meldung?

FBAR steht für Report of Foreign Bank and Financial Accounts. Die Meldung erfolgt mit FinCEN Form 114 an das Financial Crimes Enforcement Network, eine Behörde des US-Finanzministeriums. Sie wird separat von der amerikanischen Einkommensteuererklärung eingereicht.

Der FBAR dient der Offenlegung bestimmter Finanzkonten außerhalb der USA. Er ist keine Steuer auf Ihr Vermögen. Ob ein Konto Zinsen oder andere steuerpflichtige Erträge erzielt hat, entscheidet nicht über seine Meldepflicht.

Wer muss einen FBAR einreichen?

Die Verpflichtung betrifft bestimmte "U.S. persons" mit einem finanziellen Interesse an ausländischen Finanzkonten oder einer relevanten Verfügungsbefugnis. Dazu gehören insbesondere:

  • US-Staatsbürger, einschließlich deutsch-amerikanischer Doppelstaatsbürger.
  • Personen, die nach den maßgeblichen Regeln als US-Einwohner gelten, etwa aufgrund einer Green Card oder des Substantial Presence Test.
  • In den USA gegründete Gesellschaften und andere erfasste Rechtsträger, darunter bestimmte LLCs und Trusts.

Ein Wohnsitz in Deutschland befreit einen US-Staatsbürger nicht von dieser Prüfung. Umgekehrt wird jemand nicht allein durch ein deutsches Konto oder amerikanische Aktien zur meldepflichtigen US-Person. Bei Zuzug, Wegzug oder einer früheren Green Card muss der Status für das betreffende Jahr festgestellt werden.

Wie die Grenze von 10000 US Dollar funktioniert

Die Grenze gilt für die relevanten Konten zusammen. Sie ist weder ein Freibetrag noch eine Grenze je Bank oder je Konto. Auch der Kontostand am 31. Dezember allein reicht für die Prüfung nicht aus.

FinCEN verlangt die Ermittlung des jeweiligen Jahreshöchstwerts. Die maßgeblichen Höchstwerte mehrerer Konten werden für die Schwellenprüfung zusammengerechnet. Wird die Grenze überschritten, sind grundsätzlich alle erfassten Konten anzugeben, auch Konten mit kleinen Guthaben.

Beispiel mit drei Konten

Die Werte im folgenden Beispiel sind bereits in US-Dollar umgerechnet: Ein US-Staatsbürger mit Wohnsitz in Deutschland besitzt drei Konten: Ein Girokonto mit einem Jahreshöchstwert von 4.500 USD, ein Tagesgeldkonto mit einem Jahreshöchstwert von 5.500 USD, und ein Wertpapierdepot mit einem Jahreshöchstwert von 2.500 USD. 

Obwohl kein einzelnes Konto mehr als 10.000 US-Dollar erreicht, wird die Gesamtgrenze überschritten. Alle drei Konten sind grundsätzlich in die Meldung aufzunehmen. Auch Umbuchungen zwischen eigenen Konten dürfen nicht dazu führen, dass ein ansonsten meldepflichtiges Konto aus der Übersicht entfällt.

Welche deutschen Konten und Verträge gehören in den FBAR?

Neben Giro- und Sparkonten können weitere Finanzkonten betroffen sein. Die genaue Einordnung richtet sich nach der Kontoführung und den Vertragsbedingungen. Zum Beispiel: Wertpapierdepot und zugehöriges Verrechnungskonto, Gemeinschaftskonto, Konto mit Zeichnungsberechtigung, Lebensversicherung oder Rentenvertrag mit Rückkaufswert, Altersvorsorge und Pensionsvereinbarungen.

Die Übersicht dient der ersten Einordnung; Ausnahmen und besondere Kontostrukturen sind gesondert zu prüfen.

Bei einem Depot ist der maßgebliche Depotwert zu betrachten, nicht nur das Barguthaben. Enthält ein deutsches Depot amerikanische Aktien, bleibt es deshalb ein zu prüfendes Konto außerhalb der USA. Für die Ortsbestimmung zählt grundsätzlich die kontoführende Niederlassung; der Markenname der Bank allein entscheidet nicht.

Eine allgemeine Ausnahme für sämtliche deutschen Renten- oder Versicherungsverträge besteht nicht. Auch während des Jahres geschlossene Konten gehören in die Prüfung. Ein Kontostand von null am Jahresende beantwortet die Frage nach dem Jahreshöchstwert nicht.

Gemeinschaftskonten und Vollmachten richtig erfassen

Bei Gemeinschaftskonten zählt grundsätzlich der volle Wert

Sind Sie gemeinsam mit Ihrem Ehepartner Kontoinhaber, ist grundsätzlich der gesamte relevante Kontowert anzugeben. Eine Aufteilung auf jeweils 50 Prozent ist für den FBAR nicht vorgesehen.

Sind beide Ehepartner meldepflichtig, benötigt grundsätzlich jeder eine eigene Meldung. Eine begrenzte Ausnahme ist möglich, wenn sämtliche meldepflichtigen Konten des nicht selbst einreichenden Ehepartners gemeinsam mit dem einreichenden Ehepartner geführt werden, dieser sie vollständig und fristgerecht meldet und die erforderliche Ermächtigung auf Form 114a vorliegt. Eine gemeinsame Einkommensteuererklärung allein reicht dafür nicht.

Eine Vollmacht kann auch ohne eigenes Vermögen relevant sein

Sie können meldepflichtig sein, wenn Sie gegenüber dem Finanzinstitut unmittelbar über das Konto verfügen dürfen. Das kann etwa Konten der Eltern, eines Arbeitgebers oder eines Vereins betreffen. Entscheidend ist die tatsächliche rechtliche Befugnis. Die bloße Möglichkeit, Kontoauszüge anzusehen, ist nicht mit einer Verfügungsbefugnis gleichzusetzen. Für bestimmte berufliche Konstellationen bestehen Ausnahmen oder besondere Fristregelungen.

Wie werden Eurobeträge für den FBAR umgerechnet

Zunächst wird der Jahreshöchstwert in der Kontowährung ermittelt. Anschließend wird dieser mit dem maßgeblichen Treasury-Wechselkurs zum letzten Tag des Kalenderjahres in US-Dollar umgerechnet. Es wird also nicht einfach ein Jahresdurchschnittskurs verwendet. Fehlt ein entsprechender Treasury-Kurs, gelten besondere Vorgaben für einen anderen nachprüfbaren Kurs.

Konto- und Depotauszüge können als Grundlage dienen, wenn sie den Höchstwert angemessen widerspiegeln. Beträge werden nach den FinCEN-Vorgaben auf volle US-Dollar aufgerundet.

Welche Frist gilt für die FBAR Meldung

Der FBAR ist grundsätzlich am 15. April des Folgejahres fällig. Wer diesen Termin nicht einhält, erhält automatisch eine Verlängerung bis zum 15. Oktober. Ein gesonderter Verlängerungsantrag ist dafür nicht erforderlich. Diese Regelung besteht unabhängig von einer Fristverlängerung für Form 1040.

FBAR vergessen oder ein Konto nicht angegeben

Fehlende oder fehlerhafte Meldungen sollten anhand Ihrer gesamten amerikanischen Erklärungssituation aufgearbeitet werden. Entscheidend ist, ob nur Kontenmeldungen fehlen oder auch Einnahmen, Steuererklärungen und andere Informationsformulare betroffen sind.

Wenn ausschließlich FBAR Meldungen fehlen

Prüfen Sie, welche Jahre betroffen sind und ob die zugehörigen Erträge vollständig erklärt wurden. Verspätete FBARs werden grundsätzlich elektronisch für das jeweilige Jahr eingereicht; der Grund der Verspätung ist anzugeben. Eine pauschale Zusage, dass jede Nachmeldung ohne Sanktionen bleibt, wäre nicht verlässlich. Bedeutung haben unter anderem die Umstände des Versäumnisses und ein bereits erfolgter Behördenkontakt.

Wenn auch amerikanische Steuererklärungen fehlen

Für geeignete Fälle können die Streamlined Foreign Offshore Procedures in Betracht kommen. Diese setzen unter anderem nicht vorsätzliches Verhalten und die Erfüllung besonderer Auslandsanforderungen voraus. Regelmäßig werden drei relevante Jahre an Steuererklärungen und sechs Jahre an FBAR-Meldungen aufgearbeitet. Geschuldete Steuern und Zinsen sind zu zahlen. Bei vollständiger Erfüllung der Voraussetzungen gelten die vorgesehenen Befreiungen von bestimmten Strafzahlungen.

Wenn eine bereits eingereichte Meldung falsch ist

Ein vergessenes Konto oder ein falscher Wert kann eine berichtigte Meldung erfordern. Ein amended FBAR enthält grundsätzlich die vollständigen korrigierten Angaben und wird als Berichtigung gekennzeichnet. Es genügt nicht, nur das zusätzlich entdeckte Konto ohne Bezug zur bisherigen Meldung einzureichen.

Welche Sanktionen bei FBAR Verstößen möglich sind

Verspätete, unvollständige oder unterlassene Meldungen können zivilrechtliche Geldbußen auslösen. Bei entsprechendem Sachverhalt kommen auch strafrechtliche Folgen in Betracht. Die Beurteilung hängt insbesondere davon ab, ob der Verstoß als "non-willful" oder "willful" einzuordnen ist. 

Für nicht vorsätzliche Verstöße hat der US Supreme Court im Fall Bittner v. United States entschieden, dass die betreffende Sanktion grundsätzlich je Jahresmeldung und nicht je nicht gemeldetem Konto zu bemessen ist. Daraus folgt jedoch keine allgemeine Strafbefreiung. Für willful violations gelten andere Regeln.

So unterstützt Sanders Sie bei Ihrer FBAR Meldung

Wir prüfen Ihren US-Status und die einzubeziehenden Konten, klären offene Angaben und erstellen Ihre FBAR-Meldung. Dabei berücksichtigen wir Gemeinschaftskonten und Vollmachten ebenso wie Depotunterlagen und zu prüfende Versicherungsverträge.

Benötigen Sie auch eine US-Einkommensteuererklärung oder Form 8938, stimmen wir die Angaben miteinander ab. Bei versäumten Jahren legen wir zunächst fest, welche Erklärungen fehlen und welcher Weg zur Nachholung zu Ihrem Sachverhalt passt.

Unsere deutschsprachigen Teams in Deutschland, der Schweiz und Österreich können Ihre Unterlagen direkt mit Ihnen besprechen. Sie haben eine feste Kontaktperson und erhalten vor Beginn einen transparenten Festpreis für die vereinbarten Arbeiten.

Lassen Sie Ihre FBAR-Pflicht prüfen und fordern Sie ein unverbindliches Preisangebot an.

Elena Sanders

Managing Director

Häufige Fragen zur FBAR Meldung

Das ist möglich. Die Kontenmeldung hat eigene Voraussetzungen und hängt nicht davon ab, ob am Ende amerikanische Einkommensteuer zu zahlen ist.

Wird die Gesamtgrenze überschritten, sind grundsätzlich sämtliche erfassten Konten zu melden. Die Grenze gilt nicht je Konto.

Ja, das kann erforderlich sein. Entscheidend ist der relevante Höchstwert im Kalenderjahr. Das gilt auch für ein inzwischen geschlossenes Konto.

Auch minderjährige US-Personen können meldepflichtig sein. Können sie die Meldung nicht selbst einreichen oder unterzeichnen, übernimmt dies grundsätzlich ein Elternteil oder eine andere gesetzlich verantwortliche Person.

Nein. Diese ersetzt eine erforderliche FBAR-Meldung nicht. Auch Form 8938 und die Erfassung der Kontoerträge sind gesondert zu prüfen.

Eine unmittelbar gehaltene Immobilie selbst ist kein FBAR-Finanzkonto. Ein zugehöriges Miet- oder Abwicklungskonto kann dagegen relevant sein.