Doppelte Staatsbürgerschaft USA und Deutschland

Warum die deutsche Staatsbürgerschaft die US Steuerpflicht nicht aufhebt

Bei US-Staatsbürgern knüpft die amerikanische Einkommensteuer grundsätzlich an die Staatsangehörigkeit an. Ein deutscher Wohnsitz, eine deutsche Steuererklärung oder die ausschließliche Nutzung eines deutschen Passes beendet diese steuerliche Verbindung nicht.

Auch die Bezeichnung als Doppelstaatsbürger führt zu keiner allgemeinen steuerlichen Ausnahme. Für die US-Erklärung kann daher sowohl amerikanisches als auch deutsches Einkommen relevant sein, beispielsweise Gehalt, selbstständige Einkünfte, Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen. Die Beträge werden nach amerikanischen Regeln ermittelt und in US-Dollar erklärt.

Bin ich möglicherweise amerikanischer Staatsbürger ohne es zu wissen?

Eine US-Staatsbürgerschaft kann insbesondere durch Geburt in den USA, durch Abstammung oder durch Einbürgerung entstehen. Bei einer Geburt in den USA bestehen Ausnahmen, etwa für bestimmte Kinder akkreditierter ausländischer Diplomaten.

Bei einer Geburt in Deutschland mit einem amerikanischen Elternteil muss geprüft werden, ob die gesetzlichen Voraussetzungen für die Weitergabe der Staatsbürgerschaft erfüllt waren. Dazu gehören je nach Fall die bei der Geburt geltenden Vorschriften sowie frühere Aufenthaltszeiten des Elternteils in den USA. Ein amerikanischer Elternteil allein beantwortet die Frage deshalb noch nicht abschließend.

Menschen, die ihre amerikanische Staatsbürgerschaft erst spät feststellen und kaum persönliche Verbindungen zu den USA haben, werden häufig als Accidental Americans bezeichnet. Dieser Begriff begründet keine eigene Steuerbefreiung. Besteht Unsicherheit über die Staatsangehörigkeit, sollte diese zunächst anhand der Unterlagen geklärt werden.

Doppelte Staatsbürgerschaft und die deutsche Rechtslage

Seit dem 27. Juni 2024 können deutsche Staatsangehörige grundsätzlich auf Antrag eine weitere Staatsangehörigkeit erwerben, ohne dadurch die deutsche zu verlieren. Eine Beibehaltungsgenehmigung ist hierfür nicht mehr erforderlich. Für frühere Erwerbsvorgänge gelten jedoch die damals maßgeblichen Regeln; die Änderung wirkt nicht allgemein rückwirkend.

Diese staatsangehörigkeitsrechtliche Änderung schafft keine Ausnahme von amerikanischen Steuerpflichten. Wer US-Staatsbürger wird oder bleibt, muss seine steuerliche Situation unabhängig davon prüfen.

Muss jeder Doppelstaatsbürger jedes Jahr eine US Steuererklärung abgeben?

Nicht automatisch. Ob Form 1040 erforderlich ist, richtet sich unter anderem nach dem weltweiten Bruttoeinkommen, dem Alter und dem amerikanischen Familienstand für Steuerzwecke. Die Abgabegrenzen unterscheiden sich nach Steuerjahr und Veranlagungsstatus. Für Selbstständige und bestimmte andere Situationen gelten zusätzliche Regeln.

Auch eine spätere Steuerbefreiung für ausländisches Arbeitseinkommen macht die Prüfung der Erklärungspflicht nicht überflüssig. Einkommen, das möglicherweise über die Foreign Earned Income Exclusion ausgeschlossen werden kann, zählt bei dieser Prüfung grundsätzlich mit.

Unabhängig davon können Kontenmeldungen erforderlich sein. Wer keine Einkommensteuererklärung abgeben muss, ist deshalb nicht automatisch von allen amerikanischen Meldepflichten befreit.

Doppelte Staatsbürgerschaft bedeutet nicht automatisch doppelte Steuerzahlung

Ob nach der deutschen Besteuerung noch US-Steuer verbleibt, muss für die einzelnen Einkunftsarten berechnet werden. Dafür sind vor allem folgende Regelungen wichtig.

Foreign Tax Credit zur Anrechnung deutscher Steuern

Über den Foreign Tax Credit können deutsche Einkommensteuern unter bestimmten Voraussetzungen auf die amerikanische Einkommensteuer angerechnet werden. Die Anrechnung ist begrenzt und hängt unter anderem von der Einkommensquelle und der jeweiligen Einkunftskategorie ab. Eine hohe deutsche Steuerbelastung garantiert daher nicht, dass sämtliche amerikanischen Steuern entfallen.

Foreign Earned Income Exclusion für ausländisches Arbeitseinkommen

Mit Form 2555 kann unter bestimmten Voraussetzungen ein jährlich begrenzter Betrag ausländischen Arbeitseinkommens von der US-Einkommensteuer ausgeschlossen werden. Zinsen, Dividenden und Renteneinkünfte fallen nicht unter diese Ausschlussregelung. Außerdem darf die auf ausgeschlossenes Einkommen entfallende ausländische Steuer nicht zugleich als Foreign Tax Credit genutzt werden. Welche Methode sinnvoll ist, hängt von Ihrer gesamten Situation ab.

Die Grenzen des Doppelbesteuerungsabkommens

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den USA enthält Regeln zur Verteilung von Besteuerungsrechten und zur Entlastung von Doppelbesteuerung. Die sogenannte Saving Clause erhält den USA jedoch grundsätzlich das Recht, ihre Staatsbürger auch bei Wohnsitz in Deutschland zu besteuern.

Ein US-Staatsbürger kann seine amerikanische Steuerpflicht daher nicht allein durch den Hinweis auf seinen deutschen Lebensmittelpunkt ausschließen. Die Ansässigkeitsregeln des Abkommens beseitigen die staatsangehörigkeitsbezogene Besteuerung nicht pauschal.

FBAR und Form 8938 für deutsche Konten und Finanzanlagen

FBAR bei insgesamt mehr als 10000 US Dollar

Eine FBAR-Meldung kann erforderlich sein, wenn der Gesamtwert Ihrer meldepflichtigen Finanzkonten außerhalb der USA zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr mehr als 10.000 US-Dollar betrug. Maßgeblich sind die relevanten Konten zusammen, nicht eine Grenze je Konto.

Dazu können deutsche Girokonten, Sparkonten und Wertpapierdepots gehören. Auch Gemeinschaftskonten und bestimmte Konten mit bloßer Zeichnungsberechtigung müssen geprüft werden. Die FBAR heißt offiziell FinCEN Form 114 und wird getrennt von der Einkommensteuererklärung eingereicht. Sie ist keine Steuer auf das Kontoguthaben.

Form 8938 als zusätzliche Meldung

Form 8938 betrifft bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte und wird bei Vorliegen der Voraussetzungen mit der US-Einkommensteuererklärung abgegeben. Die Schwellenwerte hängen unter anderem vom Veranlagungsstatus und davon ab, ob die Voraussetzungen für einen Auslandswohnsitz erfüllt sind. FBAR und Form 8938 haben unterschiedliche Regeln; eines ersetzt das andere nicht.

FATCA und die Frage der Bank nach Ihrer US Staatsbürgerschaft

Deutsche Banken und andere meldepflichtige Finanzinstitute müssen bestimmte Konten mit US-Bezug identifizieren. Im Rahmen des FATCA-Abkommens werden Informationen über das Bundeszentralamt für Steuern an die amerikanische Steuerbehörde IRS weitergeleitet. Deshalb kann Ihre Bank eine Selbstauskunft und Ihre amerikanische Steueridentifikationsnummer anfordern.

Beantworten Sie Fragen zu Ihrer US-Staatsbürgerschaft zutreffend. Die Datenübermittlung durch die Bank ersetzt weder Ihre Steuererklärung noch eine gegebenenfalls erforderliche FBAR-Meldung.

Für US Staatsbürger gilt grundsätzlich Form W 9

Für deutsch-amerikanische Doppelstaatsbürger ist ein häufiger Fehler besonders wichtig: US-Staatsbürger verwenden zur Dokumentation ihres US-Status grundsätzlich Form W-9. Form W-8BEN ist für sie auch bei Wohnsitz in Deutschland nicht das richtige Formular.

Hinweise für deutsche Anleger zur Reduzierung amerikanischer Quellensteuer über W-8BEN lassen sich deshalb nicht ohne Weiteres auf Doppelstaatsbürger mit US-Staatsangehörigkeit übertragen.

Besondere Aufmerksamkeit bei ETFs und Unternehmensbeteiligungen

Viele außerhalb der USA aufgelegte Investmentfonds und ETFs können unter die amerikanischen PFIC-Regeln fallen. Dann können Form 8621 und besondere Besteuerungsregeln relevant werden. Eine einfache Behandlung in der deutschen Steuererklärung bedeutet daher nicht, dass auch die amerikanische Erklärung einfach bleibt.

Bei einer Beteiligung an einer deutschen GmbH kann Form 5471 erforderlich sein. Ob und in welchem Umfang eine Meldung nötig ist, hängt unter anderem von Beteiligungsverhältnissen und der einschlägigen Meldekategorie ab.

Für eine zuverlässige US-Erklärung sollten deshalb auch Depotübersichten, Beteiligungen und Angaben zu Ihrer Altersvorsorge von Anfang an in die Prüfung einbezogen werden.

Noch nie eine amerikanische Steuererklärung abgegeben?

Wenn Sie Ihre US-Steuerpflicht erst jetzt feststellen, sollte zunächst geklärt werden, für welche Jahre tatsächlich Erklärungen oder Meldungen fehlen. Danach lässt sich die passende Vorgehensweise bestimmen.

Für geeignete Fälle bieten die Streamlined Foreign Offshore Procedures eine Möglichkeit zur Nachholung. Voraussetzung sind unter anderem nicht vorsätzliches Verhalten, im IRS-Sprachgebrauch "non-willful conduct", und die Erfüllung der besonderen Auslandsanforderungen. Allein ein deutscher Wohnsitz reicht zur Prüfung der Teilnahmeberechtigung nicht aus.

Das Verfahren umfasst drei relevante Jahre an Steuererklärungen und sechs Jahre an FBAR-Meldungen sowie eine begründete Erklärung auf Form 14653. Geschuldete Steuern und Zinsen sind zu zahlen. Wer sämtliche Voraussetzungen erfüllt und das Verfahren korrekt durchführt, kann die im Verfahren vorgesehenen Strafzahlungen vermeiden. Das ist keine allgemeine Amnestie für jede Art von Versäumnis.

Welche Abgabefristen gelten für Doppelstaatsbürger im Ausland?

Für kalenderjährliche US-Einkommensteuererklärungen gilt grundsätzlich der 15. April des Folgejahres. Wer die Voraussetzungen für die automatische Auslandsverlängerung erfüllt, hat bis zum 15. Juni Zeit; der Erklärung ist eine entsprechende Erläuterung beizufügen. Auf unbezahlt gebliebene Steuer können dennoch ab dem regulären Zahlungstermin Zinsen anfallen.

Mit einem rechtzeitigen Antrag ist grundsätzlich eine weitere Verlängerung bis zum 15. Oktober möglich.

Die FBAR hat eine eigene Frist: grundsätzlich 15. April, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober ohne gesonderten Antrag.

US Staatsbürgerschaft aufgeben und die steuerlichen Folgen

Ein Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft sollte auch steuerlich vorbereitet werden. Frühere Verpflichtungen verschwinden dadurch nicht. Für das Austrittsjahr können eine abschließende Einkommensteuererklärung und Form 8854 erforderlich sein. Nach dem Verzicht können bestimmte amerikanische Einkünfte weiterhin eine Erklärungspflicht auslösen.

Die sogenannte Exit Tax trifft nicht automatisch jeden, der seine US-Staatsbürgerschaft aufgibt. Zunächst wird geprüft, ob die Person als "covered expatriate" gilt. Dabei spielen unter anderem ein Nettovermögen von mindestens 2 Millionen US-Dollar, eine jährlich angepasste Grenze für die durchschnittliche amerikanische Einkommensteuer der fünf Vorjahre sowie die Bestätigung der steuerlichen Pflichterfüllung für diese Jahre eine Rolle. Die Exit Tax ist keine pauschale Abgabe auf das gesamte Vermögen.

Eine besondere Ausnahme für bestimmte Doppelstaatsbürger

Wer bereits bei Geburt US-Staatsbürger und Staatsbürger Deutschlands war, kann unter zusätzlichen Voraussetzungen von den Vermögens- und Steuerbelastungstests ausgenommen sein. Dazu gehören die fortbestehende andere Staatsbürgerschaft, die Besteuerung als Einwohner dieses Landes und höchstens zehn Jahre US-Ansässigkeit innerhalb des maßgeblichen Fünfzehnjahreszeitraums. Für diesen Test gelten besondere Regeln zur US-Ansässigkeit.

Die Ausnahme beseitigt nicht die Pflicht, auf Form 8854 die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen der fünf Vorjahre zu bestätigen. Eine doppelte Staatsbürgerschaft allein schützt deshalb nicht vor sämtlichen Expatriation-Folgen.

Unterstützung für deutsch amerikanische Doppelstaatsbürger

Sanders US Tax Services erstellt US-Steuererklärungen für Menschen mit internationalen Lebensverhältnissen. Wir unterstützen deutsch-amerikanische Doppelstaatsbürger bei jährlichen Erklärungen, FBAR-Meldungen und weiteren Informationsformularen sowie bei der Aufarbeitung versäumter Jahre.

Unsere deutschsprachigen Teams in Deutschland, der Schweiz und Österreich können Ihre lokalen Steuerunterlagen lesen und mit Ihnen besprechen. Mit Ihrer Zustimmung stimmen wir uns direkt mit Ihrem deutschen Steuerberater ab. Die Vorbereitung und Prüfung Ihrer US-Erklärungen erfolgt durch unser eigenes Team.

Sie erhalten eine feste Kontaktperson und vor Beginn einen transparenten Festpreis für die vereinbarten Arbeiten. Gespräche sind telefonisch, per Video oder nach Terminvereinbarung vor Ort möglich.

Lassen Sie Ihre US-Erklärungspflichten prüfen und fordern Sie ein unverbindliches Preisangebot an.