Green Card en Amerikaanse belastingplicht in Nederland.

Voor Nederlanders die uit de Verenigde Staten terugkeren, is dit een belangrijk aandachtspunt. Een verhuizing kan gevolgen hebben voor de jaarlijkse aangifte, Nederlandse bankrekeningen en de fiscale afwikkeling van een verblijf in de Verenigde Staten.

Waarom een Green Card tot Amerikaanse belastingverplichting kan leiden

Een Green Card geeft u de status van 'lawful permanent resident' (LPR). Voor de Amerikaanse federale inkomstenbelasting wordt een LPR op dezelfde manier behandeld als een Amerikaanse staatsburger.

Een Amerikaanse staatsburger is belastingplichtig voor zijn of haar wereldwijde inkomen, ook als hij of zij niet in de Verenigde Staten woont. Of u daadwerkelijk een Amerikaanse belastingaangifte moet indienen, hangt onder meer af van uw inkomen en aangiftestatus. Wonen buiten de VS neemt de aangifteplicht dus niet vanzelf weg.

Een verlopen Green Card beëindigt uw Amerikaanse fiscale verplichtingen niet automatisch

De fysieke kaart en de onderliggende verblijfsstatus zijn verschillende zaken. Laat u de kaart verlopen, dan betekent dat niet automatisch dat uw fiscale status in de VS wijzigt en dat u niet meer verplicht bent een Amerikaanse belastingaangifte in te dienen. Ook uitschrijven in de VS of jarenlang niet meer teruggaan is daarvoor op zichzelf onvoldoende.

De IRS kijkt onder meer naar het formeel afstand van de status als Green Card houder of een administratieve of rechterlijke beëindiging. Daarnaast kan een correct toegepaste verdragspositie relevant zijn. Ga daarom eerst na wat er officieel met uw status is gebeurd. Bewaar bijvoorbeeld een ingediend Form I-407 en de bijbehorende bevestiging.

Terug naar Nederland met een Green Card

Stel dat u na enkele jaren werken in Amerika terugkeert naar Nederland. U schrijft zich hier in, gaat bij een Nederlandse werkgever werken en betaalt Nederlandse inkomstenbelasting. Uw Green Card bewaart u, omdat u misschien ooit wilt terugkeren.

Zolang u niet formeel afstand doet van de Green Card blijft u in beginsel onbeperkt belastingplichtig in de VS. Wat betreft de gevolgen van die status zijn uw vertrekdatum uit de VS, verblijfsdagen in de VS, eerdere Amerikaanse aangiften en eventuele correspondentie met Amerikaanse immigratieautoriteiten belangrijk. 

Betekent aangifte doen ook dubbel belasting betalen?

Een Amerikaanse aangifteplicht betekent niet automatisch dat u over uw Nederlandse salaris twee keer volledig belasting betaalt. Met de Foreign Tax Credit kan Nederlandse inkomstenbelasting onder voorwaarden worden verrekend met Amerikaanse belasting. De verrekening kent beperkingen, dus er is geen garantie dat u niet ook in de VS belasting verschuldigd bent.

Onder voorwaarden kan ook de Foreign Earned Income Exclusion een rol spelen. Deze regeling kan een deel van Nederlandse loon vrijstellen van de Amerikaanse belastingheffing. Rente, dividend en pensioen vallen daar niet onder.

Welke aanpak passend is, hangt af van uw inkomen en omstandigheden.

Nederlandse bankrekeningen en beleggingen

Naast verplichtingen met betrekking tot de Amerikaanse inkomstenbelasting kunnen er aanvullende verplichtingen bestaan wat betreft het melden van informatie aan de Amerikaanse belastingdienst.

FBAR voor Nederlandse bankrekeningen

Als u op basis van de bepalingen van de Amerikaanse belastingwetgeving als 'U.S. person' wordt aangemerkt dan bent u in beginsel verplicht een 'FBAR' in te dienen als de waarde van uw Nederlandse bankrekeningen een bepaald drempelbedrag overschrijdt. Het gaat om de saldi van alle relevante bankrekeningen samen. Ook bepaalde rekeningen waarvoor u alleen tekenbevoegd bent, kunnen meetellen.

De FBAR wordt afzonderlijk ingediend, niet als onderdeel van uw Amerikaanse belastingaangifte. Als u op basis van de bepalingen van het belastingverdrag tussen Nederland en de VS als inwoner van Nederland wordt aangemerkt, vervallen de verplichtingen met betrekking tot de FBAR niet automatisch.

Afstand doen van de Green Card met Form I-407

Vrijwillig afstand doen van de Green Card kan door Form I-407 in te dienen. Dit is een immigratieformulier waarmee de afstand van lawful permanent resident status wordt vastgelegd. Het is geen formulier dat bij de IRS wordt ingediend, maar bij het Department of Homeland Security.

Belangrijk is dat u zich bewust bent van de fiscale gevolgen van het indienen van het Form I-407, voordat het formulier wordt verstuurd. Daarbij gaat het om het laten beoordelen van eerdere Amerikaanse belastingaangiften en de vraag of de exit tax van toepassing is. Het afstand doen van de Green Card wijzigt de fiscale verplichtingen niet met terugwerkende kracht.

Sanders US Tax Services heeft ruime ervaring met dergelijke situaties. Wij stellen vrijwel dagelijks Amerikaanse belastingaangiftes op voor Nederlanders die een Green Card hebben of hebben gehad.

Langdurig een Green Card gehad en de Amerikaanse exit tax

Bij het afstand doen van uw Green Card kan de exit tax van toepassing zijn. Hiervan is in beginsel sprake als u de Green Card heeft gehad in ten minste acht van de vijftien belastingjaren tot en met het laatste jaar waarin de Green Card geldig was. Ook een gedeelte van een jaar kan meetellen.

De Amerikaanse belastingaangifte voor het jaar waarin afstand wordt gedaan van de Green Card

In het jaar waarin u afstand doet van de Green Card, kan een dual-statusaangifte nodig zijn. Daarbij wordt onderscheid gemaakt tussen het deel van het jaar waarin u onbeperkt belastingplichtig bent en het deel waarin u beperkt belastingplichtig bent. 

Al enkele jaren geen Amerikaanse aangifte gedaan

Indien u een of meerdere jaren geen Amerikaanse belastingaangifte heeft ingediend, is het startpunt het beoordelen van uw fiscale situatie. Van belang is om te bepalen voor welke aangiftejaren welk soort aangifte had moeten worden ingediend. 

Voor sommige belastingplichtigen kunnen de Streamlined Foreign Offshore Procedures een passende herstelroute zijn.

De Streamlined Procedures zijn een inkeerregeling. Als u voldoet aan de voorwaarden en alsnog voor de relevante jaren een Amerikaanse belastingaangifte indient, vervallen eventuele boetes. Verschuldigde belasting en rente moeten wel worden betaald.

Vragen?

Mocht u naar aanleiding van het bovenstaande vragen hebben en misschien twijfelen of u op een juiste manier aan uw Amerikaanse fiscale verplichtingen heeft voldaan als Green Card houder, neem dan contact met ons op. Wij hebben ruime ervaring met het opstellen en indienen van Green Card houders in Nederland. Anders dan andere kantoren in Nederlanden worden alle aangiftes door ons zelf opgesteld, besteden wij geen werkzaamheden uit, niet aan andere kantoren en niet aan freelancers.