De FBAR voor Amerikanen in Nederland.

FBAR staat voor Foreign Bank Account Report (ook wel: Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Het formulier heet officieel FinCEN Form 114. Het doel van de FBAR is het melden van informatie met betrekking to bepaalde niet-Amerikaanse bankrekeningen en andere financiële rekeningen aan de Amerikaanse belastingdienst. De FBAR is een afzonderlijke informatieverplichting. Het formulier wordt digitaal ingediend bij de Amerikaanse belastingdienst. 

De Verenigde Staten kennen geen vermogensbelasting, anders dan Nederland. Het melden van informatie over uw Nederlandse bankrekeningen leidt op zichzelf niet tot belastingheffing.

Wie moet een FBAR indienen?

De verplichting geldt voor een zogenoemde 'U.S. Person'. Hieronder vallen Amerikaanse staatsburgers, Green Card houders, iemand die fiscaal inwoner is van de VS, en naar Amerikaanse recht opgerichte rechtspersonen, zoals bijvoorbeeld een LLC.

Voor Amerikanen in Nederland maakt een tweede nationaliteit geen verschil. Als u naast de Amerikaanse ook de Nederlandse nationaliteit heeft, is de FBAR verplichting in beginsel van toepassing. Leeftijd is niet relevant: ook minderjarige kinderen kunnen verplicht zijn een FBAR in te dienen. 

De FBAR verplichting kan ook van toepassing zijn bij tekenbevoegdheid. Denk aan een Amerikaan die namens zijn Nederlandse werkgever toegang heeft, op welke manier dan ook, tot een bedrijfsrekening. Voor bepaalde situaties gelden uitzonderingen.

Welke rekeningen moet u melden op een FBAR?

De Amerikaanse belastingdienst verplicht het melden van alle niet-Amerikaanse rekeningen. Onder de meldingsplicht kunnen onder meer vallen:

• Betaalrekeningen, spaarrekeningen en termijndeposito's.
• Beleggingsrekeningen.
• Bepaalde levensverzekeringen en lijfrenteproducen.
• Bepaalde pensioenverzekeringen en andere pensioenspaarproducten.

Met name met betrekking tot pensioenrekeningen hangt de beoordeling af van de specifieke regeling. Wanneer een pensioen is vrijgesteld voor de Nederlandse inkomstenbelasting (Box 3), betekent dat niet per se dat de rekening ook voor de FBAR is vrijgesteld.

De locatie waar de rekening wordt aangehouden is bepalend. De valuta (bijvoorbeeld een USD rekening bij een Nederlandse bank) en de nationaliteit van de bank is in beginsel niet relevant. Voor rechtstreeks gehouden vastgoed, zoals uw eigen woning, geldt er geen verplichting dit op de FBAR te melden.

De FBAR drempel van 10.000 dollar berekenen

De grens van $10.000 geldt voor alle rekeningen samen, niet per rekening. De eerste stap is het berekenen van de hoogste waarde van iedere rekening afzonderlijk, dus het hoogste saldo op enig moment gedurende het kalenderjaar. Vervolgens rekent u deze waarde om naar Amerikaanse dollars en telt u ze op. Indien het totaal de $10.000 overschrijdt, moeten alle rekeningen worden gemeld, ook rekeningen met een klein saldo.

De FBAR bij een overboeking tussen eigen bankrekeningen

Stel dat de hoogste waarde van bankrekening A $4.000 is. De hoogste waarde van bankrekening B is $5.000. Het totaal is minder dan $10.000 en er bestaat daarom geen verplichting een FBAR in te dienen.

U maakt vervolgens $2.000 over van bankrekening A naar bankrekening B, terwijl op B $5.000 staat. De hoogste waarde van A blijft $4.000; die van B wordt door de overboeking $7.000. De som van de afzonderlijke hoogste saldi is nu $11.000.

Volgens de berekeningsmethode van de Amerikaanse belastingdienst ontstaat dan een FBAR verplichting, ook al is uw totale vermogen door de overboeking niet toegenomen. De hoogste saldi hoeven niet op dezelfde datum te zijn bereikt. Beide rekeningen worden met hun eigen hoogste saldo vermeld.

De FBAR en gezamenlijke rekeningen

Heeft u een en/of-rekening met uw partner? Op de FBAR meldt u dan het volledige saldo, niet alleen uw aandeel. Ook als uw partner geen Amerikaan is, bent u verplicht de rekening te melden op uw FBAR. Ook als de rekening alleen van uw partner is, kan het zijn dat u verplicht bent de rekening op uw FBAR te melden, indien u tekenbevoegdheid heeft.

Wanneer moet u de FBAR indienen?

De reguliere deadline is 15 april na de afloop van het kalenderjaar. Er wordt echter automatisch uitstel verleend tot 15 oktober, zonder dat het nodig is om daarvoor een aanvraag in te dienen.

Wat is het verschil tussen de FBAR en FATCA?

FBAR en FATCA worden vaak met elkaar verward. FATCA is een overeenkomst tussen de Amerikaanse federale overheid en Nederland, op basis waarvan Nederlandse financiële instellingen verplicht zijn bepaalde informatie over Amerikaanse rekeninghouders te delen met de Nederlandse belastingdienst, welke deze informatie doorstuurt naar de Amerikaanse belastingdienst. Deze uitwisseling van informatie betekent niet dat de verplichting om een FBAR in te dienen vervalt. 

Behalve het indienen van een FBAR, kunt u verplicht zijn een Form 8938 in te dienen als onderdeel van uw Amerikaanse belastingaangifte. De FBAR en Form 8938 zijn vergelijkbaar wat betreft de informatie die op de formulieren wordt gemeld. Echter, het Form 8938 heeft andere drempels en omvat ook bepaalde bezittingen die niet relevant zijn voor de FBAR. Het ene formulier vervangt het andere niet. 

Boetes bij een ontbrekende of onjuiste FBAR

Een ontbrekende, te late of onjuiste FBAR kan tot aanzienlijke boetes leiden. Indien er niet sprake is van opzet, is de boete maximaal $10.000 (jaarlijks gecorrigeerd voor inflatie). De boete is van toepassing op het formulier als geheel, niet per afzonderlijke rekening.

Bij opzettelijke overtredingen kan de boete oplopen tot 50% van de waarde van de rekening die niet juist of niet op tijd is gemeld. De Amerikaanse term is 'willful' en omvat meer dan het bewust niet juist of niet op tijd aangifte doen. Indien de Amerikaanse belastingdienst kan aantonen dat een belastingplichtige roekeloos is geweest of bijvoorbeeld redelijkerwijs had moeten kunnen weten dat er een verplichting bestaat een FBAR in te dienen, kan mogelijk de hogere boete worden opgelegd. Boetes worden echter niet automatisch opgelegd (met betrekking tot de FBAR).

Hulp bij het opstellen van uw FBAR?

Sanders US Tax Services is gespecialiseerd in het opstellen van Amerikaanse belastingaangiftes en FBARs voor belastingplichtigen met een internationale fiscale situatie. Wij helpen u vaststellen welke rekeningen u moet melden en verzorgen het indienen van us FBAR in samenhang met uw Amerikaanse belastingaangifte. 

Wilt u weten wat de FBAR-regels voor uw situatie betekenen? Neem contact op met ons Nederlandstalige taem en bespreek hoe wij u kunnen helpen.