Het belastingverdrag tussen Nederland en de VS
Het verdrag verdeelt de heffingsrechten tussen beide landen en bevat regels om dubbele belasting te verminderen. Voor Amerikaanse staatsburgers geldt daarbij een belangrijke bijzonderheid: de Verenigde Staten kunnen hun wereldinkomen doorgaans blijven belasten, ook wanneer zij in Nederland wonen. Toch betekent belastingplicht in twee landen niet automatisch dat u tweemaal de volledige belasting betaalt.
Sanders US Tax Services helpt u het verdrag correct toe te passen en uw Amerikaanse en Nederlandse belastingaangiften op elkaar af te stemmen.
Wat regelt het belastingverdrag tussen Nederland en de VS?
Het belastingverdrag wijst het heffingsrecht toe aan één van de twee landen, Nederland of de Verenigde States. Op grond van de eigen belastingwetgeving bepaalt ieder land vervolgens of belasting verschuldigd kan zijn. Met andere woorden, het belastingverdrag regelt of een land het recht heeft om belasting te heffen. De belastingwetgeving van dat land bepaalt vervolgens de manier waarop er wordt belast.
Soms mag uitsluitend één land een inkomstenbron belasten. In andere gevallen mogen beide landen heffen, waarbij een vrijstelling, verrekening of beperking van bronbelasting dubbele heffing moet verminderen. Welke uitkomst geldt, hangt onder meer af van uw woonplaats, nationaliteit en het soort inkomen.
Van welk land ben ik inwoner?
Artikel 4 in het belastingverdrag tussen Nederland en de VS gaat over het begrip ‘inwoner’. Voor iemand die op basis van de Amerikaanse belastingwetgeving als inwoner van de VS wordt aangemerkt en tegelijkertijd op basis van de Nederlandse wetgeving als inwoner van Nederland, dan gebruikt het belastingverdrag een op eenvolging van criteria, de zogenoemde tie-breaker. Alleen het aantal dagen tellen of kijken waar u staat ingeschreven is dus niet altijd voldoende.
Het belastingverdrag en de 'saving clause'
De saving clause staat in artikel 24, lid 1. Deze bepaling behoudt in beginsel het recht van beide landen om hun inwoners en onderdanen volgens de eigen wetgeving te belasten, met de uitzonderingen die het verdrag zelf noemt. Voor Amerikanen is dit bijzonder relevant: de Amerikaanse wetgeving belast staatsburgers op basis van hun wereldinkomen, ongeacht hun woonland.
Heeft u zowel de Nederlandse als de Amerikaanse nationaliteit en woont u in Nederland? Dan kan Nederland u belasten als inwoner, terwijl de VS u blijven belasten als Amerikaans staatsburger. Ook zonder Amerikaans loon, pensioen of andere Amerikaanse inkomsten kunt u daardoor onder de Amerikaanse belastingregels vallen.
De conclusie ‘ik woon in Nederland, dus de VS mogen mij niet belasten’ is voor Amerikaanse staatsburgers daarom meestal onjuist.
Nederlandse belasting verrekenen met de Foreign Tax Credit
De Amerikaanse belastingdienst staat het toe om de Amerikaanse federale inkomstenbelasting te verrekenen met de in Nederland verschuldigde inkomstenbelasting. Met andere woorden, de belasting die in de VS verschuldigd zou zijn wordt verminderd met de in Nederland al verschuldigde belasting. Omdat de tarieven in Nederland in bijna alle gevallen aanzienlijk hoger zijn dan de Amerikaanse tarieven, is het onwaarschijnlijk dat iemand die behalve in Nederland ook in de VS belastingplichtig is, belasting verschuldigd is in de VS. De verrekening is echter begrensd en wordt afzonderlijk berekend voor verschillende inkomenscategorieën, bijvoorbeeld arbeidsinkomen en passief inkomen.
Waarom toch dubbele belasting kan overblijven
Nederland en de VS kunnen dezelfde rekening of betaling verschillend behandelen. Denk aan het moment waarop inkomen belastbaar is, de kwalificatie van een pensioenrekening of de berekening van beleggingsinkomen. Box 3 sluit bijvoorbeeld niet één op één aan op de Amerikaanse heffing over rente, dividend en gerealiseerde koerswinsten. Nederlandse belasting is daardoor niet automatisch volledig verrekenbaar.
Hulp bij Amerikaanse en Nederlandse belastingaangiften
Sanders US Tax Services is gespecialiseerd in belastingaangiften voor mensen met een internationale situatie. Wij beoordelen uw fiscale status, de verschillende inkomstenbronnen en de samenhang tussen de Amerikaanse en Nederlandse regels.
Wij kunnen uw aangiften in beide landen verzorgen, de FEIE en Foreign Tax Credit vergelijken en beoordelen welke verdragsbepalingen relevant zijn. Bij een voorgenomen verhuizing of pensionering kunnen wij ook conceptaangiften opstellen op basis van aannames en schattingen. Tijdens een Nederlandstalig videogesprek lichten wij de uitkomsten toe.
Heeft u vragen over het belastingverdrag tussen Nederland en de VS of wilt u uw belastingaangiften door ons laten verzorgen? Neem contact op met ons Nederlandstalige team.