Opzeggen Amerikaans staatsburgerschap.

Woont u in Nederland of elders in Europa en overweegt u afstand te doen van uw Amerikaanse staatsburgerschap? Misschien heeft u nauwelijks banden met de Verenigde Staten, ervaart u problemen bij uw bank of wilt u weten wat uw Amerikaanse aangifteplicht op langere termijn betekent. Afstand doen van uw staatsburgerschap is een persoonlijke beslissing met blijvende gevolgen. Een helder beeld van de fiscale kant helpt u die beslissing zorgvuldig te nemen.

Sanders US Tax Services begeleidt u bij de Amerikaanse belastingaangiften die bij expatriation horen. We beoordelen uw aangifteverleden, onderzoeken of de exit tax voor u relevant is en verzorgen de fiscale afwikkeling van het jaar waarin u afstand doet. U krijgt een vaste contactpersoon die uw situatie kent en de stappen in het Nederlands met u bespreekt.

Wat houdt afstand doen van het Amerikaanse staatsburgerschap in?

Amerikaanse staatsburgers zijn in beginsel verplicht jaarlijks een Amerikaanse belastingaangifte in te dienen, ook Amerikanen die in Nederland wonen. Deze verplichting vervalt door het afstand doen van het staatsburgerschap.

Om afstand te doen van het staatsburgerschap is een persoonlijk afspraak op een Ambassade of Consulaat van de Verenigde Staten nodig. Voor Nederland gaat het om het Amerikaanse Consulaat in Amsterdam. Het verzoek om afstand te doen van het staatsburgerschap wordt vervolgens door het Amerikaanse ministerie van Buitenlandse Zaken beoordeelt. Bij goedkeuring ontvangt u een Certificate of Loss of Nationality, meestal afgekort tot CLN. Afstand doen is in beginsel definitief en heeft gevolgen voor uw rechten als Amerikaans staatsburger.

Sanders verzorgt de fiscale begeleiding. Voor vragen over nationaliteit, verblijfsrecht of de juridische gevolgen voor uw gezin kunt u terecht bij het Consulaat of een gespecialiseerde juridisch adviseur. We stemmen onze fiscale werkzaamheden af op de planning van uw consulaire procedure.

Exit Tax en Form 8854

Niet iedereen die afstand doet van het Amerikaanse staatsburgerschap hoeft exit tax te betalen. Voordat u afstand doet van het staatsburgerschap onderzoeken wij eerst of u voor de Amerikaanse belastingregels als Covered Expatriate wordt aangemerkt. Daarbij spelen drie afzonderlijke criteria een rol:

• Uw wereldwijde nettovermogen bedraagt op de expatriatiedatum USD 2 miljoen of meer.
• Uw gemiddelde jaarlijkse netto Amerikaanse inkomstenbelastingverplichting over de vijf voorafgaande belastingjaren overschrijdt de jaarlijks aangepaste grens. Het gaat hierbij om uw Amerikaanse belastingverplichting, niet om uw inkomen.
• U kunt op Form 8854 niet verklaren dat u aan alle Amerikaanse federale belastingverplichtingen over de vijf voorafgaande belastingjaren heeft voldaan.

Eén van deze criteria kan voldoende zijn. Voor bepaalde personen die vanaf hun geboorte een dubbele nationaliteit hebben en voor bepaalde minderjarigen bestaan uitzonderingen op de twee financiële criteria. Daarvoor gelden aanvullende voorwaarden; de vijfjaarsverklaring blijft relevant.

Voor Covered Expatriates kan belasting verschuldigd zijn over ongerealiseerde vermogenswinsten, doorgaans op basis van een fictieve verkoop op de dag vóór expatriation. Daarbij geldt een jaarlijks aangepaste vrijstelling voor deze winsten. Pensioenen, bepaalde uitgestelde beloningen en belangen in trusts kunnen onder afwijkende regels vallen. We bekijken daarom uw volledige vermogenspositie en de aard van uw bezittingen voordat we de gevolgen beoordelen.

Uw laatste Amerikaanse belastingaangifte

Voor het jaar waarin u afstand doet van het Amerikaanse staatsburgerschap bent u verplicht een laatste belastingaangifte in te dienen. Omdat uw fiscale status wijzigt van onbeperkt belastingplicht naar beperkt belastingplichtig wordt deze aangifte ook 'dual-statusaangifte' genoemd. Op een dual-statusaangifte wordt onderscheid gemaakt tussen het deel van het jaar waarin u staatsburger van de Verenigde Staten bent en het deel waarin u niet meer Amerikaans staatsburger bent.

Daarnaast speelt Form 8854 een centrale rol. Het formulier wordt als onderdeel van de dual-statusaangifte ingediend. Form 8854 bevat onder meer informatie over uw vermogen en de naleving van uw belastingverplichtingen in de voorafgaande vijf jaren.

Nog geen Amerikaanse aangiften gedaan?

Veel mensen ontdekken pas laat dat hun Amerikaanse nationaliteit fiscale verplichtingen met zich meebrengt. Dat komt bijvoorbeeld voor bij mensen die in de Verenigde Staten zijn geboren en als kind naar Nederland zijn verhuisd. We beginnen met het vaststellen van uw werkelijke aangifteplicht en bekijken welke jaren en rapportages ontbreken.

De consulaire procedure en de fiscale naleving zijn afzonderlijke trajecten. Voor uw fiscale positie is vooral van belang of u de vereiste vijfjaarsverklaring op Form 8854 kunt afleggen. Daarom verdient het aanbeveling om eventuele achterstanden vóór de geplande expatriatiedatum te beoordelen.

Afhankelijk van uw omstandigheden kunnen de Streamlined Filing Compliance Procedures een mogelijkheid bieden om achterstanden te herstellen. De gebruikelijke drie aangiftejaren binnen die procedure dekken echter niet automatisch de vijf jaren die voor expatriation relevant zijn. Voor bepaalde voormalige staatsburgers bestaan daarnaast de Relief Procedures for Certain Former Citizens, met eigen, strikte toelatingsvoorwaarden. We onderzoeken welke route bij uw situatie past.

Hoe Sanders US Tax Services u helpt

Onze werkzaamheden richten zich op het opstellen en indienen van uw Amerikaanse belastingaangifte. Afhankelijk van uw situatie ondersteunen we u bij:

• Het beoordelen van eerdere Amerikaanse aangiften en eventueel ontbrekende formulieren en aangiften.
• Het voorbereiden van noodzakelijke aangiften over voorgaande jaren.
• Het onderzoeken van uw covered-expatriate-status en mogelijke exit tax.
• Het verzamelen en beoordelen van gegevens voor Form 8854.
• Het opstellen van de aangifte en bijbehorende rapportages over het jaar waarin u afstand doet van het Amerikaanse staatsburgerschap.
• Het vaststellen van eventuele Amerikaanse aangifteverplichtingen na expatriation. Hiervan kan bijvoorbeeld sprake zijn als u vermogen en beleggingen in de Verenigde Staten heeft.

Uw Amerikaanse aangiftes worden door onze eigen werknemers opgesteld. Wij besteden geen werkzaamheden uit en werken niet met freelancers, zoals andere kantoren in Nederland dat wel doen. We kunnen uw Nederlandse belastingaangiften en financiële stukken lezen en, waar nodig en met uw toestemming, overleggen met uw Nederlandse belastingadviseur, bank of andere betrokken adviseurs. Zo hoeft u uw situatie niet telkens opnieuw uit te leggen.

U weet vooraf welke werkzaamheden we uitvoeren en welk vast tarief daarvoor geldt. Eventuele aanvullende werkzaamheden bespreken we voordat we ermee beginnen.