Amerikaanse belastingen voor ondernemers en bedrijven.

Sanders US Tax Services verzorgt Amerikaanse belastingaangiften en internationale bedrijfsrapportages voor ondernemers en bedrijven. We brengen uw structuur, activiteiten en eigendomsverhoudingen in kaart en bepalen welke formulieren daarbij horen. Uw zakelijke en persoonlijke aangiften worden in samenhang bekeken, met aandacht voor de informatie uit uw Nederlandse administratie en belastingaangiften.

Eerst uw onderneming begrijpen, daarna uw aangifteverplichting bepalen

De naam van een rechtsvorm geeft niet altijd aan hoe de Verenigde Staten deze fiscaal behandelen. Ook uw nationaliteit, fiscale woonplaats, aandelenbelang en eventuele keuzes voor een andere fiscale classificatie kunnen de aangifteplicht beïnvloeden.

Daarom beginnen we met vragen over uw onderneming. Wie zijn de eigenaren? Waar worden de werkzaamheden uitgevoerd en de beslissingen genomen? Zijn er dochterondernemingen, leningen of betalingen tussen groepsmaatschappijen? Zijn er veranderingen geweest in uw woonplaats of de eigendomsstructuur?

Op basis daarvan stellen we vast welke Amerikaanse aangiften en rapportages nodig zijn, welke gegevens daarvoor ontbreken en hoe we de werkzaamheden afstemmen met uw Nederlandse accountant of belastingadviseur.

Amerikaans staatsburger met een onderneming in Nederland

Een Nederlandse BV: Form 5471

Heeft u als Amerikaans staatsburger aandelen in een Nederlandse BV? Dan kan Form 5471 van toepassing zijn. Dit is een informatieformulier voor bepaalde Amerikaanse personen met een belang of functie in een buitenlandse vennootschap. Het wordt doorgaans bij uw Amerikaanse belastingaangifte gevoegd.

Afhankelijk van de rapportagecategorie bevat het formulier onder meer de balans, winst-en-verliesrekening, aandeelhoudersgegevens en transacties met verbonden partijen. Een belang van 10% kan bij bepaalde gebeurtenissen al relevant zijn, bijvoorbeeld bij verkrijging van de aandelen of wanneer iemand Amerikaans fiscaal inwoner wordt. Voor jaarlijkse rapportage gelden verschillende categorieën en regels voor direct, indirect en toegerekend bezit. We beoordelen daarom de volledige structuur.

Ook een holding-BV en een werkmaatschappij kunnen afzonderlijke rapportages vereisen. De Nederlandse jaarrekening vormt een belangrijk uitgangspunt, maar moet voor Amerikaanse doeleinden vaak worden aangevuld of aangepast.

Winst in de BV laten staan: CFC-regels

Bij een controlled foreign corporation, of CFC, kan een Amerikaanse aandeelhouder al belastinggevolgen ondervinden voordat winst als dividend wordt uitgekeerd. Daarbij kunnen onder meer de Subpart F-regels en de regels voor net CFC tested income, voorheen bekend als GILTI, relevant zijn.

We beoordelen welke berekeningen, uitzonderingen en eventuele fiscale keuzes voor het betreffende jaar moeten worden onderzocht. De Nederlandse vennootschapsbelasting en de latere uitkering van dividend moeten daarbij worden meegenomen. Alleen uw salaris en dividend opnemen in Form 1040 kan dus onvoldoende zijn.

Een belang in een partnership: Form 8865

Form 8865 kan nodig zijn wanneer een Amerikaanse persoon betrokken is bij een buitenlandse onderneming die voor Amerikaanse fiscale doeleinden als partnership wordt behandeld. Dat kan bijvoorbeeld spelen bij een Nederlandse samenwerkingsvorm (zoals een VOF of een Maatschap), afhankelijk van de Amerikaanse classificatie.

De rapportage kan betrekking hebben op zeggenschap, bepaalde eigendomsverhoudingen, kapitaalinbreng of wijzigingen in een belang. Een belang in een partnership leidt dus niet automatisch ieder jaar tot dezelfde rapportage. We bekijken welke categorie voor u geldt en welke financiële gegevens en bijlagen nodig zijn.

Een eenmanszaak of buitenlandse bedrijfsactiviteit: Form 8858

Ook zonder BV kunnen aanvullende formulieren nodig zijn. Form 8858 kan van toepassing zijn op bepaalde buitenlandse ondernemingsactiviteiten die als 'foreign branch' kwalificeren, of op een buitenlandse entiteit die fiscaal niet los van haar eigenaar wordt behandeld: een 'foreign disregarded entity'.

Voor een Amerikaanse ondernemer met een Nederlandse eenmanszaak beoordelen we daarom zowel de verwerking van de winst in de Nederlandse IB-aangifte als een mogelijke Form 8858-verplichting. Daarnaast kunnen buitenlandse bankrekeningen en financiële bezittingen afzonderlijke rapportages vereisen.

Vanuit uw Nederlandse BV zakendoen in de Verenigde Staten

Een Amerikaanse dochtervennootschap: Form 1120 en Form 5472

Richt uw Nederlandse BV een Amerikaanse dochter op die als corporation wordt belast? Dan moet deze doorgaans een eigen Amerikaanse vennootschapsbelastingaangifte indienen met Form 1120. Daarnaast kan er een verplichting bestaan om een aanvullend formulier (Form 5472) in te dienen, voor transacties met verbonden partijen, bijvoorbeeld de Nederlandse moedermaatschappij.

Denk aan managementvergoedingen, leningen, rente en leveringen binnen de groep. Ook de onderbouwing van onderlinge prijzen en afspraken verdient aandacht. Bij bepaalde betalingen aan buitenlandse ontvangers, zoals dividend, kunnen Amerikaanse bronbelasting en Form 1042 en Form 1042-S een rol spelen.

Rechtstreekse activiteiten van de BV: Form 1120-F

Een Nederlandse BV kan ook zonder afzonderlijke Amerikaanse dochter een Amerikaanse aangifteplicht krijgen. Dat kan bijvoorbeeld spelen wanneer de BV zelf bedrijfsactiviteiten in de Verenigde Staten uitvoert. Form 1120-F is de Amerikaanse aangifte voor buitenlandse vennootschappen.

We beoordelen de activiteiten, de mogelijke aanwezigheid van een U.S. 'trade or business' en de werking van het belastingverdrag. Een verdragsvrijstelling betekent niet automatisch dat geen aangifte nodig is. In bepaalde situaties kan een 'protective return' passend zijn om het recht op kostenaftrek te beschermen als de IRS de activiteiten later anders beoordeelt.

Wat kan Sanders US Tax Services voor u betekenen?

We ondersteunen ondernemers met het opstellen en indienen van hun Amerikaanse belastingaangifte. Afhankelijk van uw situatie verzorgen we onder meer:

• Form 5471, Form 8865 en Form 8858 met de toepasselijke bijlagen.
• Form 1120, Form 1120-F en Form 1065.
• Form 5472, waar nodig met een pro forma Form 1120.
• De bijbehorende persoonlijke aangiften, waaronder Form 1040 en Form 1040NR.
• Het beoordelen van eerdere aangiften en ontbrekende bedrijfsrapportages.
• Afstemming over deadlines, verlengingen en benodigde aanvullende aangiften.

Onze medewerkers kunnen uw Nederlandse jaarrekening, belastingaangiften en overige stukken lezen en bespreken. Met uw toestemming overleggen we rechtstreeks met uw accountant of belastingadviseur. We leggen vooraf vast welke federale en eventuele aangiften op staatsniveau binnen de opdracht vallen en welke werkzaamheden met andere adviseurs worden afgestemd.